Omfattende veiledning: IRS-skjema 1099-B Nøyaktig skattemelding: Hvorfor bruker Form 1099-B utilstrekkelig meglere et helt annet sett med regler når man beregner vaskesalg. IRS krever bare meglere å justere for vaskesalg mellom identiske cusips på samme konto. Dette betyr at du er ansvarlig for å gjøre alle andre vaskejusteringer. for eksempel mellom aksjer og opsjoner, og på tvers av alle kontoer - inkludert IRA, etter behov i IRS-publikasjon 550 for skattebetalere. Kortsalg stengt på året kan ikke rapporteres på riktig måte. Meglere er ikke pålagt å anvende konstruktive salgsregel når de rapporterer kortsalg på 1099-B. Meglere bruker vanligvis oppgjørsdatoen når de lukker en kort posisjon. Imidlertid bruker noen meglere handelsdataene når de lukker en kort stilling. Det er rett og slett ingen konsistens i rapportering av kortsalg fra en megler til den neste. Derfor blir noen kortsalg rapportert i 1099 som ikke blir rapportert på skjema 8949, mens annet kortsalg som ikke er oppført på 1099 må rapporteres på skjema 8949. Vask salg på korte valg. Noen meglere rapporterer netto gevinster i stedet for fortjeneste for korte alternativer. Derfor vil 1099 brutto salgsbeløp aldri forene. Alternativer og ETFer kan ha forskjellig skattemessig behandling enn det som ble rapportert i 1099. En ny artikkel i Forbes-magasinet fremhever hvor komplisert skattelovene er når det gjelder alternativer og ETFer, og hvorfor du ikke kan stole på megler 1099-B for riktig Skattebehandling: Skattebehandling kan være vanskelig med alternativer og ETFer. Kostnadsgrunnlaget for verdipapirer som er anskaffet før 2011, kreves ikke på 1099-B. Noen meglere gir denne informasjonen, de fleste gjør det ikke. Vår bloggartikkel med tittelen 1099-B Reconciliation Woes fremhever enda flere problemer med 1099-tallet som begynner med skatteåret 2014. Hvilke eksperter sier om 1099-B-problemene: Vær oppmerksom på hvilke to av de ledende næringsdrivende skattemyndighetene har å si om megling 1099-B rapportering : Robert A. Green, CPA: Kaye Thomas, Skatteadvokat amp Trader Skatteekspert: Hvem er ansvarlig for nøyaktig rapportering av handelsgevinster forsterker tapet IRS har alltid, og fortsetter å legge byrden på nøyaktig skatterapportering til slutt på skattebetaleren, som det fremgår av kravet til meglere om å inkludere en påminnelse til skattebetalere om at de i siste instans er ansvarlige for nøyaktigheten av deres avkastning (Pub 1179 4.3.2). Informasjonsrapporteringsprogrammets rådgivende komité bemerket dette problemet i sin rapport for 2009 til skattemyndighetene om at: Siden det er upraktisk å kreve at finansinstitusjoner er ansvarlige for å spore alle mulige hendelser og valg av skattebetalere som påvirker grunnlaget, bør finansinstitusjoner behandles som passiv repositories av grunnleggende informasjon, i stedet for garantister med hensyn til dens nøyaktighet. (IRS Notice 2009-17). Hva blir rapportert på skjema 1099-B En egen skjema 1099-B leveres av en megler eller byttehandel til IRS og til skattebetaleren (klient). Den faktiske IRS-skjemaet 1099-B er en tredobbelt form som inneholder omtrent 30 forskjellige bokser for rapportering og ser mer ut som en W-2 levert av arbeidsgivere. Imidlertid mottar de fleste forhandlere og investorer ikke deres 1099-B i dette formatet fordi det ville innebære en egen skjema for hver transaksjon. I stedet lar IRS meglere å rapportere 1099-B detaljer i en erstatningssatsning. Ofte vil denne utsagnet også inkludere annen rapportering fra megleren som 1099-INT, 1099-DIV og 1099-OID. Salgsinntekter Generelt rapporterer meglere alle inntekter for salg av aksjer, obligasjoner og varer. De rapporterer også inntektene for regulerte terminskontrakter, valutakontrakter og terminskontrakter samlet sett. Meglere rapporterer ikke salgsmessig fortjeneste for opsjonshandler i skatteåret 2013. I fremtiden vil IRS kreve meglere å rapportere noen opsjonstransaksjoner. Cost Basis Brokers er pålagt å rapportere kostnadsgrunnlaget for dekket verdipapirer. Dekkede verdipapirer fastsettes basert på (1) typen instrument og (2) datoen sikkerheten ble overtatt. Generelt er følgende dekket verdipapirer: Det er unntak som gjelder under visse omstendigheter. Og det er også varierende tolkninger av IRS-krav fra noen meglere. Utforming av 1099-B-erklæringer Aktive handelsmenn mottar vanligvis 1099-B-substituerte utsagn. Formatet og utformingen av substituerte utsagn kan variere sterkt avhengig av megleren. I 2012 skisserte IRS noen regler for å gjøre disse uttalelsene mer konsistente og brukervennlige. Fra og med 2012-skatteåret må 1099-B-setningen adskille handler i opptil fem kategorier: Kortsiktige transaksjoner der kostnadsgrunnlag rapporteres til IRS. Kortsiktige transaksjoner der kostnadsgrunnlaget IKKE er rapportert til IRS. Langsiktige transaksjoner der kostnadsgrunnlag rapporteres til IRS. Langsiktige transaksjoner der kostnadsgrunnlaget IKKE er rapportert til IRS. Transaksjoner der kostnadsgrunnlaget IKKE er rapportert til IRS, og holdingsperioden er ukjent. I hver av de segregerte seksjonene må megleren ha total salgspris og kostnadsgrunnlag kjent for handler i den delen. Forstå 1099-B-kolonner og bokser 1099-B-substituertuttalelser rapporterer vanligvis nøkkelinformasjon i kolonner merket for å korrespondere med boksene på 1099-B-skjemaene. For hver transaksjon kan megleren rapportere: Boks 1a - Eiendomsbeskrivelse - denne boksen inneholder også antall aksjer. Denne korte beskrivelsen kan variere sterkt. Noen meglere bruker en full beskrivelse av aksjen, noen bruker ticker symboler, noen inkluderer mengder, noen bruker CUSIP tall, det er bare ingen standarder. Boks 1b - Dato ervervet For kortsalg er dette datoen du kjøpte eiendommen til å levere til megleren eller långiveren for å lukke kortsalg, vanligvis handlingsdatoen for kjøp til dekning. Se vår diskusjon om rapportering av kortsalg på skjema 8949 for flere detaljer. Meglere har lov til å samle handler som er kjøpt på forskjellige datoer, men solgt samme dag. I slike tilfeller kan de forlate denne boksekolonnen tom eller rapportere ulike på erklæringen. Hvis en sikkerhet ikke er dekket (se boks 5 nedenfor), må megleren ikke rapportere datoen for overtakelsen. Boks 1c - Dato solgt eller disponert For kort salg, er dette datoen du leverte eiendommen til megleren eller långiveren for å lukke kortsalg, typisk oppgjørsdatoen for buy-to-cover-handel. Se vår diskusjon om rapportering av kortsalg på skjema 8949 for flere detaljer. Boks 1d - Inntekt - dette er beløpet mottatt fra salget, med fradrag av provisjoner og gebyrer. Meglere har lov til å samle salg som skjedde på samme kalenderdag for samme aksje solgt i en enkelt ordre, selv om salget kan ha blitt utført i forskjellige partier og priser. Denne aggregeringen kan gjøre avstemming med den faktiske handelshistorien svært vanskelig. Du kan velge å varsle megleren om ikke å bruke denne metoden. Hvis inntektene er justert for opsjonspremier, vil dette bli indikert i boks 6. Meklere er ikke pålagt å justere inntekter for opsjonspremier dersom opsjonen ble anskaffet før 2014. Imidlertid er de vanligvis pålagt å gjøre det for opsjoner som er anskaffet etter 2013 . Boks 1e - Kostnad eller annen grunnlag - dette er justert kostnadsgrunnlag, ikke den faktiske kostnadsgrunnlaget som kan rapporteres på din handelshistorie. Hvis en sikkerhet ikke er dekket (se boks 5 nedenfor), må megleren ikke rapportere kostnadene eller andre grunnlag. Hvis oppkjøpet forårsaket et vaskealg som ble rapportert på 1099-B, vil megleren justere kostnadsgrunnlaget med dette beløpet. Det er imidlertid ingen type indikasjon på 1099-B dersom kostnadsgrunnlaget er justert ved et vaskealg og tilsvarende antall aksjer eller beløp. Dette gjør verifisering av kostnadsgrunnlag nesten umulig. Mekler er pålagt å tegne opsjonspremier ved å bestemme grunnlaget for aksjer ervervet ved å utnytte opsjon dersom opsjonen ble anskaffet i 2014 eller senere. Dersom opsjonen ble anskaffet før 2014, kan megleren velge å tegne opsjonspremier etter eget skjønn. Meglere har lov til å samle kostnadsgrunnlag for aksjer kjøpt på samme kalenderdag for samme aksje i en enkelt ordre, selv om handelen kan ha blitt utført i forskjellige partier og priser. Denne aggregeringen kan gjøre avstemming med den faktiske handelshistorien svært vanskelig. Du kan velge å varsle megleren om ikke å bruke denne metoden. Boks 1f - kode, hvis noen - her megleren rapporterer den tilsvarende koden. For eksempel: W for vaskesalg, C for samleobjekter, og D for markedsrabatt. Boks 1g - Justeringer - Vaskesalg og markedsrabattjusteringer er rapportert her. Vaskesalgstap utelukket - meglere er kun pålagt å foreta begrensede vaskesalgsjusteringer, se vår diskusjon om ulike vaskeavregningsregler i vår Definitive Guide to Wash Sales. Hvis en sikkerhet ikke er dekket (se boks 5 nedenfor), er megleren ikke pålagt å justere eller rapportere vaskesalg. Boks 2 - Type gevinster eller tap (kortsiktige eller langsiktige), bestemt av holdingsperioden for aksjene eller kontraktene. IRS krever at erstatningsoppgavelsesdata skal segregeres i henhold til holdingsperioden. Boks 3 - Sjekk om Basis rapportert til IRS - megleren vil indikere dette dersom kostnadsgrunnlaget blir rapportert til IRS uavhengig av boks 5. Boks 4 - Federal inntektsavgift opprettholdt - backup avholding er rapportert her. Boks 5 - Sjekk om en ikke-sikret sikkerhet Hvis en sikkerhet er dekket, må megleren rapportere basis til IRS. Hvis en sikkerhet ikke er dekket, er de ikke pålagt å rapportere basis til IRS, men kan velge å gjøre det (i så fall vil de sjekke boks 3). Dekket mot ikke-dekket status gjelder krav til kostnadsbasert rapportering og vil påvirke skattebetalers form 8949-rapportering. Se vår forklaring om dekket verdipapirer og Form 8949 kategorier for å forstå hvordan handler er klassifisert. Meglere som gir erstatningssannonser er pålagt å segregere 1099-B-dataene basert på om kostnadsgrunnlaget er rapportert eller ikke. Boks 6 - Mekleren vil indikere om inntektene er brutto eller netto. Dette kan være forvirrende, basert på instruksjonene: Bruttoprovenu er justert for provisjoner og gebyrer knyttet til salget. Netto inntekt indikerer at beløpet også er justert for opsjonspremier. Andre mindre vanlige 1099-B-boksekolonner er: Boks 7 - Sjekk om tap ikke er tillatt Basert på beløp i boks 1d - Denne boksen har å gjøre med oppkjøp av kontroll eller vesentlig endring i kapitalstruktur. Se 1099-B instruksjonene for mer informasjon. Bokser 8 til 11 - disse boksene brukes til å rapportere Avsnitt 1256 kontrakter. Denne informasjonen blir vanligvis rapportert i en egen del av 1099-B-setningen fra meglere. Boks 13 - Beløp mottatt av et medlem eller en kunde av byttehandel. Bokser 14 - 16 - brukes når statlige skatter holdes Tilleggsrapportering gitt på 1099-B-erstatningerklæringer Meglere kan gi ytterligere opplysninger sammen med 1099-B-erstatningssagnene, hvorav noen ikke rapporteres til IRS. For eksempel: mange meglere vil gi oppvekst og kostnadsgrunnlag for opsjonshandel, som ikke rapporteres på 1099-B eller leveres til IRS. Noen meglere inkluderer også realisert gevinstløsling, enten separat eller i forbindelse med 1099-B rapporterte detaljer. Denne tilleggsrapporteringen kan være nyttig for aktive handelsfolk, men bør ikke forveksles med informasjonen som faktisk er rapportert til IRS. Slik bruker du 1099-B-rapportering Ideelt ville skattebetalere kunne ta med 1099-B-melding fra megler og bruke informasjonen til å lage deres Forms 8949 og Schedule D. Faktisk var dette kongressens ide når de bestod kostnadsbasert rapporteringslovgivning. Dessverre er nåværende 1099-B rapportering og forskrifter voldelig utilstrekkelig. Faktisk har vi publisert en 25-siders spesialrapport med titlen The 1099-B Problem. Vår spesialrapport forklarer hvorfor aktive forhandlere ikke kan bruke 1099-B for å fullføre skjema 8949 de viktigste årsakene: 1099-B rapporterer begrensede vaskesalgsjusteringer ved hjelp av forskjellige krav enn for skattytere. Det er mange dokumenterte feil, inkonsekvenser og uregelmessigheter i 1099-B rapportering fra meglere. 1099-B rapporteringen kan vanligvis ikke verifiseres for nøyaktighet - et viktig prinsipp i regnskap. Avstemning 1099-B TradeLog-programvare inneholder en prosess for å forene importert handelshistorie med 1099-B bruttoprovenu. Avstemming av inntektene gjør det mulig for skattytere å verifisere at deres handelshistorie er fullført, noe som resulterer i nøyaktig Form 8949-rapportering. De fleste aktive forhandlere er i stand til å verifisere og avstemme, i hvert fall samlet sett, går salget på 1099-B. Avstemning av kostnadsgrunnlag rapportert på 1099-B med faktisk handelshistorikk kan i mange tilfeller umulig være. Som forklart i vår spesielle rapport, The 1099-B Problem. Informasjonen som ble rapportert på 1099-B mangler detaljene som trengs for å forene linje for linje med handelshistorierapporter eller månedlige utsagn. Hvis en skattyter ikke kan forene 1099-B kostnadsbasis med sin faktiske handelshistorie, kan de ikke stole på den kostnadsgrunnlaget for å generere nøyaktige Form 8949-rapporter. Av denne grunn bruker tusenvis av aktive forhandlere, samt ledende skattemessige CPAer, den faktiske handelshistorikken for å generere sin skatterapportering med TradeLog-programvare. Vokt dere for populære skatteprogramvareprogrammer som stole utelukkende på megler 1099-B-rapporter Noen populære skattprogrammer hevder å gi muligheten til å importere meglerne 1099-B-data for å generere Forms 8949 og Schedule D. Det er noen få fakta aktive handelsfolk bør være oppmerksom på, og spørsmål som resulterer: Det er ingen IRS-standard for å levere 1099-B-data i et digitalt format. Siden meglere ikke er pålagt å rapportere all prisbasert informasjon om 1099-B, hvordan genererer disse skatteprogrammene fullstendig skatterapportering. Brokers er kun pålagt å foreta begrensede vaskesalgsjusteringer på 1099-B, basert på forskjellige regler enn de som gjelder for skattebetalere . Hvordan identifiserer disse skatteprogrammene og justerer ekstra vaskesalg som kreves av IRS. Mest populære skattprogrammene ble utviklet for gjennomsnittlige amerikanere - ikke aktive forhandlere. Aktive forhandlere håndterer noen av de mest komplekse IRS rapporteringskravene og må derfor bruke programvare utviklet spesielt for dem. Hvorfor Active Traders Bruk TradeLog TradeLog er programvare utviklet spesielt for å produsere nøyaktig skatterapportering for aktive handelsfolk. TradeLog bruker utprøvde metoder for å generere Form 8949-rapporter som forenes med megler-gitt 1099-B. Lær mer om hvorfor aktive handelsfolk bruker TradeLog. I over 10 år har TradeLog-programvare generert nøyaktig handelsrapportering for Schedule D. TradeLog importerer faktisk handelshistorie fra nettbaserte meglere, og matcher og justerer handler i henhold til IRS-regler for gevinst og tap og vaske salg - ved hjelp av regler for skattebetalere. TradeLog inkluderer en prosess for å forene importert handelshistorie med 1099-B brutto fortjeneste for å verifisere handelshistorie og produsere nøyaktig Form 8949 rapportering. TradeLog Software bruker utprøvde metoder for å generere nøyaktig handelsrapportering. Vennligst merk: Denne informasjonen er kun gitt som en generell veiledning og skal ikke tas som offisielle IRS instruksjoner. Cogenta Computing, Inc. gjør ikke investeringsanbefalinger eller gir økonomisk, skatt eller juridisk rådgivning. Du er eneansvarlig for dine investerings - og skatterapporteringsavgjørelser. Vennligst kontakt skatteadministratoren eller regnskapsføreren for å diskutere din spesifikke situasjon. Hvis europeiske valg styrker enhet eller tapt splittelse av Erik Norland 21. februar 2017 Valg i Nederland, Frankrike og Tyskland på overraskelsens hæl Brexit-stemme kunne enten styrke europeisk enhet eller utdype skillet. Sikre den neste eksplosjonen i høyavkastningspapirer av Erik Norland 16. februar 2017 Som Fed gir opp for renteøkninger, kan en akselerasjon i tempoet i pengestramming øke risikoen for at kreditter sprer seg ballong som i 2007. Effektive amerikanske skiferproducenter en utfordring for OPEC Av Bluford Putnam 14. februar 2017 Kan OPECs nyeste produksjonsnedskæringer holde oljeprisene svingete Kostnadseffektive skiferproducenter i USA vil spille en stor rolle i markedets retning. Futures Options TradingQuick Linker Vårt hovedprodukt - få handler fra megleren inn i skatteprogrammet Excel2TXF En rask opplæring om bruk av Excel2TXF: Hurtigstartveiledning Instruksjoner for bestemte meglere: Brokerinstruksjoner Ofte stilte spørsmål: FAQ Noen andre produkter du bør vurdere før du sjekker ut : Andre produkter Kontakt oss om dine egendefinerte makrobehov Egendefinerte makroer Excel 2 TXF 5.00 Importer handler fra Interactive Brokers, Etrade, TradeKing og mange andre i TurboTax og HampR Block. Er megleren forlatt deg når skattemannen kommer til å ringe Mens noen få meglere tilbyr sømløs integrering med skattemessig programvare, de fleste gjør det ikke. Skattprogramvaren på den annen side hevder å kunne koble til megleren for å importere kapitalgevinsttransaksjonene. Det er imidlertid ikke klart før du går gjennom prosessen, at kostnadsgrunnlaget for transaksjonene ikke blir importert. Dette skyldes at megleren bare gir informasjon fra Form 1099, som ikke inneholder kostnadsgrunnlaget. Dette betyr at du må manuelt oppgi kjøpsdato og kjøpesum for alle transaksjonene dine. Heldigvis er det en vei rundt denne situasjonen. Mens de fleste meglere ikke tilbyr en direkte TXF-nedlasting, tilbyr de fleste meglere et tilbud om nedlasting av transaksjonsvindutransaksjonene dine i et Excel-kompatibelt format (.csv eller. xls). Der ligger løsningen Ved hjelp av et enkelt, enkelt å bruke program, går transaksjonene dine fra regnearket til skatteprogramvaren din på noen minutter Excel2TXF Funksjoner Programvaren er fullstendig oppdatert for å støtte den nye Planlegg D og Form 8949 endringer Konverterer Excel-filen (.csv eller. xls) fra megleren til en TXF-fil, som enkelt kan importeres til TurboTax og HampR Block At Home. Hele prosessen tar vanligvis bare noen få minutter fra start til slutt. Den brukervennlige programvaren bruker et Wizard-stilformat som veileder deg gjennom hvert trinn i prosessen. Støtter nedlastinger fra over 70 meglere. Instruksjoner for nedlasting av handler fra bestemte meglere finner du her. Ingen grenser for antall transaksjoner som skal konverteres. For meglere som kun gir nedlasting av individuelle handler, vil Excel2TXF automatisk matche opp individuelle buy amp sell-handler, og rapportere uovertruffen handel fra potensielt manglende eller ufullstendige data. Valgfri konsolidering av flere daglige handler for aktive handelsfolk, noe som er spesielt nyttig for personer med over 3000 handler (både TurboTax og HampR Block har en 3000 handelsgrense). Valgfri funksjon for å legge til vaskesalgsjusteringer (sørg for å lese instruksjonsdialogen som presenteres når avkrysningsboksen for vaskesalg er valgt) Kostnaden for programvaren er bare 5,00. og din tilfredshet er garantert For å kjøpe dette programmet, velg bare fra en av de tre kjøpsmulighetene nedenfor og klikk deretter på Paypal Legg i handlevogn-knappen. Paypal er betalingssystemet eid av Ebay, og er trygt, sikkert og enkelt å bruke (og du trenger ikke en Paypal-konto for å foreta en engangsbetaling). Etter at betalingen er gjort, klikker du på oransje Komplett innkjøpsknapp på Paypal-siden for å bli omdirigert via min nedlastningstjeneste (e-junkie) til en side der du kan laste ned programvaren. Du får også en bekreftelses e-post med en lenke til nedlastingssiden dersom du ikke klarer å fullføre nedlastingen umiddelbart etter å ha betalt. Hvis du er litt nølende med å laste ned programvare fra nettet, eller bare ikke vil takle det, kan du vurdere vårt fullservice-alternativ - bare send oss din fil (er), og velg alt om alt Velg mellom tre innkjøpsalternativer for hver type bruker Vår mest populære alternativ Kjører som en makro og integreres direkte i Excel. Enkelt punkt-og-klikk-utvalg og verifisering av inngangsdata. Krever Excel 2000 eller senere på en PC eller Excel 2011 på en Mac. Perfekt for Mac, Linux, OpenOffice og PC-brukere uten Excel. Frittstående java kjørbar - ingen installasjon nødvendig. Krever Java 1.5 eller nyere (gratis nedlasting fra Java - du har sannsynligvis allerede den installert). Ikke ønsker å håndtere mer programvare La oss gjøre jobben for deg. Velkonverter din megler nedlastning (r) til TXF-filer. Over 7 års erfaring med filer fra over 70 meglere Inkluderer personlig feilkontroll og en testimport for verifisering. TXF-fil (e) vil bli sendt til deg innen 24 timer. Svar på noen vanlige spørsmål kan du finne her. For andre spørsmål eller kommentarer, send oss en epost. Vær oppmerksom på: Programvarelisensen for innkjøpsalternativene ovenfor er for ikke-profesjonell bruk av husholdninger. For bruk i et fagmiljø (regnskapsførere, skattemyndigheter, etc.), vennligst kjøp en kopi per klient, eller kontakt oss for bulk prissetting. Noen få tilbakemeldinger fra noen fornøyde kunder: Dette er et fint lite verktøy for en fin liten pris. Jeg brukte den til å lage en txf-fil med 72 kapitalgevinsttransaksjoner for å importere til TurboTax, og det fungerte perfekt. - S. Carruthers Flott produkt du har. Beste 5 Ive brukte på lang tid. Kanskje siden jeg var om 9. - J. Barrett Utfører akkurat som beskrevet og er like enkelt å bruke som det kan være. En sanntidspakke. Når kjøringen er ferdig, behandles handelen i et blunk, og den sømløse importen til turbotax var like rask. Takk - D. Chen Takk, det programmet er flott, det var en livredder, jeg er en cpa og det hjalp meg ut sterkt. - A. Mudryk Dette er et flott verktøy, spesielt for prisen og bokstavelig talt reddet meg timer med manuell dataregistrering. - B. Rudich Excellent - det er gjort allerede. Stor makro. takk - G. Chernosky Flott jobb og fantastisk service - B. Chen Du er min helt Det som tok meg timer å gjøre de siste årene, ble nå gjort under en kommersiell. Takk for Excel til TFX makro - R. Gustafson TAKK mye. Jeg elsker virkelig verktøyet. Det lagret bokstavelig talt timer og timer med datainngangstid Din Excel-makro har den maksimale bruksverdien for den billige 5,00, og den er verdt hver krone. Takk igjen. - M. Ganesan. Makroene lagret ikke bare TXF-filer for å laste inn i TurboTax, men de fikk også problemer med dataene (for eksempel umatchede transaksjoner) som vi nesten ikke ville ha gjenkjent hadde vi nettopp skrevet ut materialet fra finansinstitusjonens nettsider og arkivert en papirrekkefølge . - C. Curtis, Newton, MA kopi Copyright 2006 Investotek. Alle rettigheter reservert. Kopiering av deler av dette nettstedet uten tillatelse fra forfattere er forbudt.
No comments:
Post a Comment